Die E-Rechnung: Branchenspezifische Besonderheiten bei Heilberufen (z.B. Ärzte, Heilpraktiker)
Für Heilberufe gibt die E-Rechnung in den meisten Fällen Entwarnung: Steuerfreie Heilbehandlungen sind ausgenommen. Dieser Beitrag zeigt, welche Leistungen jedoch betroffen sein können.
Einleitung
Wenn Sie in einem Heilberuf tätig sind, fragen Sie sich vielleicht, ob die E-Rechnungspflicht Ihre Praxis betrifft. In den meisten Fällen nicht – und wir ordnen für Sie ein, wo doch.
Eine Klarstellung vorab, weil hier ein verbreiteter Irrtum besteht:
Es ist nicht so, dass alle ärztlichen Rechnungen von der E-Rechnung betroffen wären. Die typische Heilbehandlung ist umsatzsteuerfrei – und steuerfreie Leistungen sind von der E-Rechnungspflicht ausgenommen.
Worauf es ankommt, ist die Unterscheidung zwischen steuerfreien Heilbehandlungen und steuerpflichtigen Leistungen. Nur Letztere können überhaupt in den Anwendungsbereich fallen.
Dieser Beitrag erklärt die Ausnahme für Heilbehandlungen, die Abgrenzung zu steuerpflichtigen Leistungen und was für den Empfang gilt.
Steuerfreie Heilbehandlungen sind ausgenommen
Der Kern für Heilberufe: Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin sind nach § 4 Nr. 14 UStG umsatzsteuerfrei. Das gilt für Ärzte, Zahnärzte, Heilpraktiker, Physiotherapeuten, Hebammen und ähnliche heilberufliche Tätigkeiten, wenn der therapeutische Zweck im Vordergrund steht.
Steuerfreie Umsätze sind von der E-Rechnungspflicht ausgenommen. Für die eigentliche Heilbehandlung müssen Sie also keine E-Rechnung ausstellen.
Für die typische ärztliche Behandlung ändert sich nichts. Sie bleibt umsatzsteuerfrei und damit außerhalb der E-Rechnungspflicht.
Wo es steuerpflichtig wird
Nicht jede Leistung in einer Praxis ist eine steuerfreie Heilbehandlung. Einige Leistungen sind umsatzsteuerpflichtig – und nur diese können überhaupt der E-Rechnung unterliegen.
Dazu zählen typischerweise individuelle Gesundheitsleistungen ohne medizinische Indikation, etwa rein kosmetische Eingriffe, bestimmte Gutachten ohne therapeutischen Zweck sowie der Verkauf von Waren wie Medikamenten aus einer Hausapotheke. Ob eine Leistung steuerfrei oder steuerpflichtig ist, hängt vom Einzelfall ab und ist nicht immer eindeutig.
Selbst wenn eine Leistung steuerpflichtig ist, kommt die E-Rechnung nur im Geschäft mit Unternehmen in Betracht (z.B. betriebsärztliche Leistungen). Eine steuerpflichtige Leistung gegenüber einem privaten Patienten bleibt ausgenommen, weil Rechnungen an Privatpersonen generell nicht unter die E-Rechnungspflicht fallen.
Zwei Bedingungen müssen zusammenkommen
Damit eine ärztliche Rechnung überhaupt eine E-Rechnung sein muss, müssen zwei Bedingungen zusammentreffen. Das grenzt die betroffenen Fälle stark ein.
Erstens muss die Leistung umsatzsteuerpflichtig sein – die steuerfreie Heilbehandlung scheidet aus.
Zweitens muss die Rechnung an einen Unternehmer gehen, nicht an einen privaten Patienten. Ein praktischer Fall ist etwa ein steuerpflichtiges Gutachten für eine Versicherung oder ein Unternehmen.
| Konstellation | E-Rechnung? |
|---|---|
| Steuerfreie Heilbehandlung (Privatpatient oder Kasse) | nein, ausgenommen |
| Steuerpflichtige Leistung an Privatperson | nein, B2C ausgenommen |
| Steuerpflichtige Leistung an ein Unternehmen | ja, nach Fristablauf |
Was mit dem Empfang ist
Unabhängig vom Ausstellen gilt: Wenn Sie unternehmerisch tätig sind, müssen Sie eingehende E-Rechnungen entgegennehmen können – etwa von Lieferanten für Praxisbedarf, Geräte oder Dienstleistungen.
Diese Empfangspflicht gilt auch dann, wenn Ihre Behandlungsleistungen steuerfrei sind. Für den Empfang genügt im Minimum ein E-Mail-Postfach; die Verarbeitung übernehmen wir.
Wie Sie E-Rechnungen empfangen, behandeln wir gesondert:
Übergabe an uns
Für die Verarbeitung benötigen wir Ihre Eingangsbelege und – soweit vorhanden – Ihre steuerpflichtigen Ausgangsrechnungen im jeweiligen Originalformat.
Die Übergabe läuft über den mit uns vereinbarten Weg, etwa DATEV Unternehmen Online oder eine andere Lösung zum Belegaustausch. Bei Unsicherheit, ob eine Leistung steuerfrei oder steuerpflichtig ist, klären wir das gemeinsam.
Typische Fehlerquellen
- Annahme, alle Arztrechnungen seien betroffen: Steuerfreie Heilbehandlungen sind ausgenommen. Nur steuerpflichtige Leistungen an Unternehmen können der E-Rechnung unterliegen.
- Steuerfrei und steuerpflichtig nicht getrennt: IGeL-Leistungen oder Gutachten werden pauschal wie Heilbehandlungen behandelt. Die Einordnung kann sich aber unterscheiden.
- B2C übersehen: Auch bei einer steuerpflichtigen Leistung an einen privaten Patienten ist keine E-Rechnung nötig. Erst die Leistung an ein Unternehmen löst die Pflicht aus.
- Empfang nicht vorbereitet: Es gibt keinen Weg, E-Rechnungen von Lieferanten entgegenzunehmen. Die Empfangspflicht gilt auch bei steuerfreien Behandlungsleistungen.
- Nur Ausdruck übergeben: Eine eingehende E-Rechnung wird ausgedruckt weitergereicht. Wir benötigen die strukturierte Originaldatei.
So arbeiten wir zusammen
In Heilberufen klären wir gemeinsam die Abgrenzung steuerfrei oder steuerpflichtig, Sie sorgen für den Empfang, wir übernehmen die Verarbeitung.
Ihre Aufgaben:
- Steuerpflichtige Leistungen an Unternehmen als E-Rechnung ausstellen, sofern die Pflicht greift
- Den Empfang von E-Rechnungen sicherstellen, mindestens über ein E-Mail-Postfach
- Uns die Belege im Originalformat über den vereinbarten Weg übergeben
Unsere Aufgaben:
- Die Abgrenzung zwischen steuerfreien und steuerpflichtigen Leistungen prüfen
- Die Belege verbuchen und steuerlich einordnen
- Bei Format- und Empfangsfragen unterstützen
Die genaue Aufteilung stimmen wir mit Ihnen ab.
Häufige Fragen
Sind alle ärztlichen Rechnungen von der E-Rechnung betroffen?
Nein. Steuerfreie Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 UStG sind ausgenommen. Nur steuerpflichtige Leistungen an Unternehmen können der E-Rechnungspflicht unterliegen.
Welche Leistungen sind steuerpflichtig?
Typischerweise individuelle Gesundheitsleistungen ohne medizinische Indikation, bestimmte Gutachten ohne therapeutischen Zweck oder der Verkauf von Waren. Die Einordnung hängt vom Einzelfall ab.
Muss ich einem Privatpatienten eine E-Rechnung stellen?
Nein. Rechnungen an Privatpersonen fallen generell nicht unter die E-Rechnungspflicht – auch bei einer steuerpflichtigen Leistung.
Muss ich E-Rechnungen empfangen können?
Ja, wenn Sie unternehmerisch tätig sind. Die Empfangspflicht gilt auch dann, wenn Ihre Behandlungsleistungen steuerfrei sind. Ein E-Mail-Postfach genügt im Minimum.
Wann brauche ich überhaupt eine E-Rechnung?
Nur wenn beides zusammentrifft: eine steuerpflichtige Leistung und ein unternehmerischer Empfänger. Ein steuerpflichtiges Gutachten für ein Unternehmen ist ein solcher Fall.
Wie übergebe ich meine Belege an Sie?
Im Originalformat über den vereinbarten Weg, in der Regel DATEV Unternehmen online oder eine Upload-Adresse. Bei Abgrenzungsfragen klären wir die Einordnung gemeinsam. \[Link zu einem Hilfsartikel]
Rechtlicher Hinweis
Dieser Beitrag gibt einen Überblick und ersetzt keine individuelle Beratung. Die umsatzsteuerliche Einordnung heilberuflicher Leistungen hängt vom Einzelfall ab; maßgeblich ist der aktuelle Stand der Rechtslage.
Bei Fragen zu Ihren Praxisleistungen sprechen Sie uns direkt an.
Stand: Juni 2026